Yatırım Teşvik Mevzuatında Yapılan Yeni Değişiklikler

Yatırım Teşvik Mevzuatında Yapılan Yeni Düzenlemeler (13.04.2015)

Yatırım teşvik mevzuatında değişiklik yapan Bakanlar Kurulu Kararı ve Tebliğ.  Resmi Gazetede yayımlanan 2015/7496 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla, 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda bazı değişiklikler yapılmıştır.

Değişiklikler, Kararın yayımı tarihi olan 08.04.2015 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Yapılan düzenlemelerden bir kısmı aşağıda özetlenmiştir.

1. Gümrük Vergisi Muafiyeti

Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda değişiklik Yapılmasına Dair Kararla, 2012/3305 sayılı Kararın 9. maddesinde değişiklik yapılmıştır.

Değişiklikle, teşvik belgesi için başvuru yapılmış ancak belgeye bağlanmamış yatırımlarda, makine ve teçhizatın teminatla ithalinde, bir defada verilecek teminat süresi altı ay olarak belirlenmiştir. Böylece azami altı aylık süre belirli bir süre haline gelmiştir. Bu süre içinde belgenin düzenlenmemesi durumunda, üç ay içinde süre uzatımı için başvurulması gerekmektedir.

İlgili düzenlemenin değişiklik öncesi ve sonrası hali aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

Eski düzenleme

Yeni düzenleme

Gümrük vergisi muafiyetiMADDE 9 – … (6) Teşvik belgesi almak üzere müracaat edilmiş, ancak teşvik belgesine bağlanmamış yatırımlara ilişkin makine ve teçhizatın ithaline, Bakanlığın görüşüne istinaden Gümrük ve Ticaret Bakanlığınca, teşvik belgesi kapsamında muafiyet tanınabilecek ve istisna edilebilecek vergi ve kesintilerin toplam tutarı kadar teminatın alınması suretiyle müsaade edilebilir. Teminatla ithalatta, bir defada verilecek teminat süresi azami altı aydır. Teminat süresi içerisinde teşvik belgesinin düzenlenememiş olmasıhalinde süre uzatımı için Gümrük ve Ticaret Bakanlığına müracaat edilir. Teminatın başlangıç tarihi, eşyanın serbest dolaşıma giriş tarihidir. Yatırımcının, teminatın çözümü için teminat süresi içinde (ek süreler dahil) teşvik belgesi ve eki ithal makine ve teçhizat listesi ile birlikte Gümrük ve Ticaret Bakanlığına müracaat etmesi gerekir. Aksi takdirde teminat irat kaydedilir.

Gümrük vergisi muafiyetiMADDE 9 – (6) Teşvik belgesi almak üzere müracaat edilmiş, ancak teşvik belgesine bağlanmamış yatırımlara ilişkin makine ve teçhizatın ithaline, Bakanlığın görüşüne istinaden Gümrük ve Ticaret Bakanlığınca, teşvik belgesi kapsamında muafiyet tanınabilecek ve istisna edilebilecek vergi ve kesintilerin toplam tutarı kadar teminatın alınması suretiyle müsaade edilebilir. Teminatla ithalatta, bir defada verilecek teminat süresi altı ay olup sürenin başlangıç tarihi, eşyanın serbest dolaşıma giriş tarihidir. Bu süre içerisinde teşvik belgesinin düzenlenmemiş olması halinde süre bitimini müteakip üç ay içerisinde süre uzatımı için doğrudan Gümrük ve Ticaret Bakanlığı'na müracaat edilir. Verilecek ek sürenin başlangıcı bir önceki sürenin bittiği tarihdir. Teminatın çözümü için, teşvik belgesi ve eki ithal makine ve teçhizat listesi ile birlikte Gümrük ve Ticaret Bakanlığı'na müracaat edilmesi gerekir. Aksi taktirde teminat irat edilir.

Kararın 5. maddesiyle 2012/3305 sayılı Karara eklenen geçici 4. maddeyle, teminat verilerek ithalat işlemi yapılmış, ancak süresinde süre uzatımı için başvurulmamış ve teminatı henüz irat kaydedilmemiş yatırımlar için, iki ay içinde Gümrük ve Ticaret Bakanlığına süre uzatımı talebinde bulunulmasına olanak sağlayan bir düzenleme yapılmıştır.

Düzenlemenin tam metni aşağıdaki gibidir:

GEÇİCİ MADDE 4- (1) Bu Kararın 9 uncu maddesinin altıncı fıkrasına istinaden teminatla ithalat işlemi yapılmış, ancak öngörülen süre içerisinde süre uzatımı için müracaat edilmemiş ve teminatı henüz irat kaydedilmemiş olan yatırımlar için, bu maddenin yayımını müteakip iki ay içerisinde Gümrük ve Ticaret Bakanlığına süre uzatımı talebinde bulunulabilir. Bu hüküm, daha önceki Kararlara istinaden teminatla ithalat izni verilmiş yatırımlar için de uygulanır. (2) Bu maddeyi ihdas eden Kararın lehte olan hükümleri, talep edilmesi halinde, 1/1/2012 tarihinden sonra yapılan müracaatlara İstinaden düzenlenen teşvik belgelerine de uygulanır.

2. Avantajlı Oranların Uygulama Süresinin Uzatılması, Stratejik yatırımlara Faiz Desteği Öngörülmesi

Yeni Kararla, 31.12.2014 tarihine kadar yatırıma başlayanlar için geçerli olan;

-   Yatırıma katkı oranları ve kurumlar vergisi indirim oranları ile

-   Sigorta primi işveren payına ilişkin avantajlı sürelerin

yatırıma 2015 yılında başlayanlar için de uygulanması olanağı getirilmiştir.

Kararla ayrıca, 31.12.2015 tarihine kadar yapılacak müracaatlara istinaden düzenlenecek teşvik belgeleri kapsamında yapılacak stratejik yatırımlarda faiz desteği sağlanması öngörülmüştür.

Yapılan düzenleme sonrasında 31.12.2015 tarihine kadar başlanılan yatırımlar için uygulanacak oranlar ve süreler aşağıdaki tablolarda yer almaktadır.

 

a) Vergi indirim oranları ve yatırıma katkı oranları

01.01.2015 tarihine kadar başlanan yatırımlar için

Bölge	Bölgesel Uygulama			Büyük Ölçekli Yatırımlar
	Yat. Katkı Oranı (%)	KV İnd. Oranı (%)	Uyg. KV Oranı (%)	Yat. Katkı Oranı (%)	KV İnd. Oranı (%)	Uyg. KV Oranı (%)
1	15	50	10	25	50	10
2	20	55	9	30	55	9
3	25	60	8	35	60	8
4	30	70	6	40	70	6
5	40	80	4	50	80	4
6	50	90	2	60	90	2

 

01.01.2016 tarihinden sonra başlanan yatırımlar için

Bölge	Bölgesel Uygulama			Büyük Ölçekli Yatırımlar
	Yat. Katkı Oranı (%)	KV İnd. Oranı (%)	Uyg. KV Oranı (%)	Yat. Katkı Oranı (%)	KV İnd. Oranı (%)	Uyg. KV Oranı (%)
1	10	30	14	20	30	14
2	15	40	12	25	40	12
3	20	50	10	30	50	10
4	25	60	8	35	60	8
5	30	70	6	40	70	6
6	35	90	2	45	90	2

Stratejik yatırımlar için tüm bölgelerde uygulanacak vergi indirimi oranı yüzde doksan ve yatırıma katkı oranı yüzde ellidir.

 

b) Sigorta primi işveren hissesi desteği uygulama süreleri

Bölgeler	Büyük ölçekli yatırımlar ve bölgesel uygulama kapsamında desteklenen yatırımlar		Stratejik yatırımlar
	31.12.2015 Tarihine Kadar Başlanılan Yatırımlar	01.01.2016 Tarihinden Sonra Başlanılan Yatırımlar
1	2 yıl	-	7 yıl
2	3 yıl	-	7 yıl
3	5 yıl	3 yıl	7 yıl
4	6 yıl	5 yıl	7 yıl
5	7 yıl	6 yıl	7 yıl
6	10 yıl	7 yıl	10 yıl

 

c) Faiz desteği

Kararın 2. maddesiyle 2012/3305 sayılı Kararın 11. maddesinin  beşinci fıkrasında yapılan değişiklikle, 31.12.2015 tarihine kadar yapılacak müracaatlara istinaden düzenlenecek teşvik belgeleri kapsamında yapılan stratejik yatırımlar için faiz desteği sağlanması öngörülmüştür.

3. Öncelikli Yatırımlar

2012/3305 sayılı Kararın 17. maddesine göre, maddede sayılan yatırım konuları 5. bölgede uygulanan bölgesel desteklerden faydalanabilmekte, bu yatırımların, 6. bölgede yer almaları halinde ise bulunduğu bölge desteklerine tabi olmaktadır.

Yeni Kararnameyle, 2012/3305 sayılı Kararın 17. maddesinde değişiklik yapılarak; bazı yatırım konuları öncelikli yatırım kapsamına alınmış, bazı yatırım konuları kapsamdan çıkartılmış, bazı yatırım konularıyla ilgili olarak da değişiklik yapılmıştır.

Öncelikli yatırım olmaktan çıkartılan yatırım konusu
Sağlık Bakanlığından alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek asgari yirmi milyon Türk Lirası tutarındaki biyoteknolojik ilaç, onkoloji ilaçları ve kan ürünleri üretimine yönelik yatırımlar.NOT: Bu yatırım konusu öncelikli yatırım konularından çıkartılmış olmakla birlikte, aşağıda da belirtildiği üzere, öncelikli yatırım konularına, eczacılıkta ve tıpta kullanılan kimyasal ve bitkisel kaynaklı ürünlerin imalatı eklenmiştir.
Öncelikli yatırım kapsamına alınan yatırım konuları
Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) teknoloji yoğunluk tanımına göre yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin üretimine yönelik yatırımlar (US- 97 Kodu: 2423, 30, 32, 33 ve 353).NOT:  Bu yatırım konuları şunlardır: 2423   : İlaç/eczacılıkta ve tıpta kullanılan kimyasal ve bitkisel kaynaklı ürünlerin imalatı. 30       : Büro, muhasebe ve bilgi işlem makineleri imalatı. 32       : Radyo, televizyon, haberleşme teçhizatı ve cihazları imalatı. 33       : Tıbbi aletler hassas ve optik aletler imalatı. 353     : Hava ve uzay taşıtları imalatı.
Maden Kanununa istinaden düzenlenmiş geçerli Arama Ruhsatı veya Sertifikasına sahip yatırımcıların ruhsatlı sahalarında yapacağı maden arama yatırımları.
Öncelikli yatırım kapsamında olan ancak tanımı değiştirilen yatırım konusu
Eski hali	Yeni hali
Savunma Sanayii Müsteşarlığından alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek asgari yirmi milyon Türk Lirası tutarındaki  savunma, havacılık ve uzay alanındaki alanındaki yatırımlar	Savunma Sanayii Müsteşarlığından alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek savunma alanındaki yatırımlar

 

4. 2015 ve 2016 Yılları Yatırım Harcamaları İçin Yatırım Döneminde İndirim Uygulaması

2012/3305 sayılı Kararın 15. maddesiyle, hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak ve toplam yatırıma katkı tutarının;

a) Büyük ölçekli yatırımlar ve bölgesel teşvik uygulamaları kapsamındaki yatırımlarda; 2 nci bölgede yüzde onunu, 3 üncü bölgede yüzde yirmisini, 4 üncü bölgede yüzde otuzunu, 5 inci bölgede yüzde ellisini ve 6 ncı bölgede yüzde seksenini,

b) Stratejik yatırımlarda;  6 ncı bölgede yüzde seksenini, diğer bölgelerde yüzde ellisini,

geçmemek üzere yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli gelir veya kurumlar vergisi uygulanmasına olanak sağlanmıştır.

16.03.2015 tarih ve 2015/7496 sayılı Kararın 6. maddesiyle  2012/3305 sayılı Karara eklenen geçici 5. maddeyle, 2015-2016 yıllarında yapılacak yatırım harcamaları için yatırım döneminde diğer gelirlere uygulanacak indirimli oranla sağlanacak vergi tasarrufunun sınırları artırılmıştır. Düzenlemeyle ayrıca, 1. Bölgede bu yıllarda yapılacak yatırımlar nedeniyle, diğer gelirlere indirimli oranın uygulanabilmesine olanak sağlanmıştır.

Yeni Karar çerçevesinde, 2015-2016 yılları yatırım harcamaları için indirimli gelir veya kurumlar vergisi oranı, gerçekleşen yatırım harcaması tutarını aşmayacak şekilde, yatırım döneminde aşağıdaki tabloda yer alan sınırlar içinde, diğer gelirlere uygulanabilecektir.

 

Yatırım Döneminde Uygulanacak Yatırıma Katkı Oranı(%)
	Büyük ölçekli yatırımlar ve bölgesel yatırımlarda (%)	Stratejik yatırımlarda (%)
1. Bölge	50	70
2. Bölge	55	70
3. Bölge	60	70
4. Bölge	65	70
5. Bölge	70	70
6. Bölge	80	80

5. Diğer Düzenlemeler

16.03.2015 tarih ve 2015/7496 sayılı Kararla yapılan diğer bazı düzenlemeler şunlardır:

-   Maden arama yatırımlarında, sigorta primi işveren desteği uygulamasına, tamamlama vizesi yapılmadan önce başlama olanağı sağlanmıştır.

-   Bölgesel desteklerden yararlanabilecek bazı yatırımlarda, asgari yatırım tutarları artırılmıştır.

-   Doğalgaza dayalı bazı elektrik üretimi yatırımları, teşvik kapsamına alınmıştır. Düzenleme 2012/3305 sayılı Kararın EK-4 sayılı “TEŞVİK EDİLMEYECEK VEYA TEŞVİKİ BELİRLİ ŞARTLARA BAĞLI YATIRIM KONULARI” başlıklı ekinin I/B bölümünün (4) numaralı sırası değiştirilerek yapılmış olup, düzenlemenin eski ve yeni hali aşağıdaki gibidir:

Eski düzenleme	Yeni düzenleme
“4- Doğalgaza dayalı elektrik üretimi yatırımları (19/6/2012 tarihinden önce Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan lisansı alınmış yatırımlar hariç).”	“4- Doğalgaza dayalı elektrik üretimi yatırımları (19/6/2012 tarihinden önce Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan lisansı alınmış olan komple yeni ve tevsi yatırımlar ile özgül yakıt tüketimim asgari %15 oranında azaltmaya yönelik modernizasyon cinslerindeki yatırımlar hariç).”

İlgili Karara aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.

Bakanlar Kurulu Kararı ve eki Karar  2015/7496 sayılı)

Recep Bıyık

Kaynak: vergi portalı