SMMM MÜSLÜM ÜNVER
İHRACAT İSTİSNASI KAPSAMINDA GERÇEKLEŞTİRİLEN TESLİMLER İLE İLGİLİ YEVMİYE KAYITLARI
Mal ihracı( doğrudan ihraç ) kdv k. 11/a maddesi ile vergiden istisna edilmiştir. İhraç edilen malın teslimi nedeniyle KDV hesaplanmayacak , ihraç faturasında KDV gösterilmeyecektir.
ihraç olunan mal nedeniyle yüklenilen KDV genel hükümler çerçevesinde , vergiye tabi teslim ve hizmetler nedeniyle hesaplanan KDV’den indirilecektir. İndirim mekanizması , ihraç edilen mal nedeniyle yüklenilen KDV’den arındırılmasını sağlarsa sorun yoktur. Ancak ihraç edilen mal nedeniyle yüklenilen KDV’nin tamamı veya bir kısmı indirim konusu yapılmazsa , indirim konusu yapılamayan tutar mükellefe iade edilecektir.
Mükellef iade talebinde bulunmazsa arındırma işlemi devrolan KDV yoluyla gelecek dönemlerde gerçekleşecektir.
KDV Kanununun 32. ve 54. maddelerine göre , yüklenilen KDV’nin iade edilebilmesi için , mükelleflerce ihracat istisnasına isabet eden verginin tam ve doğru olarak hesaplanması ve ihracatın bünyesine giren vergilerle vergiye tabi diğer işlemler için yüklenilen vergilerin kayıtlarda ayrı ayrı gösterilmesi gerekir. İadesi istenebilecek KDV tutarı , o ay içinde ihraç edilmiş olan (gümrük hattından geçen) mallar nedeniyle yüklenilmiş bulunan KDV’dir.
İhraç edilen mallarla ilgili olarak yüklenilen vergilerin öncelikle indirim mekanizması ile arındırılması esastır. İşletmeler ihraç ettikleri mallar nedeniyle yüklendikleri vergilerin indirim yolu ile gideremedikleri kısmını gerekli belgeleri ibraz ederek nakden veya başka vergi borçlarına mahsup suretiyle iade olarak alabilmektedirler.
Bunlar dışında mükellefler indirim yoluyla gideremedikleri vergi tutarını devrolan KDV olarak dikkate alıp , takip eden dönemlerde indirim konusu yapabilme imkanına da sahiptirler.Ancak bu alternatif aynı zamanda vergiye tabi işlemi bulunan ve katma değer yaratan işlemler açısından geçerlidir. Münhasıran iade ağırlıklı işlem yapan firmalar doğal olarak nakden iade veya vergi borçlarına mahsup yoluyla iade yöntemlerini tercih edeceklerdir. Mükellefler tercihlerini iade isteme yolunda kullandıkları zaman , iadenin nakden yapılması , iadenin vergi borçlarına mahsup suretiyle yapılmasını veya iadenin , mal satın aldığı başka mükelleflerin , vergi borçlarına mahsup suretiyle yapılmasını talep edebilirler.
MUHASEBE KAYITLARIBerkay Ünver Tekstil San. Ve Tic. A.Ş. Temmuz / 2013 tarihinde yurt dışına 100.000.$ tutarında mal ihraç etmiş ve bu mallar 15.07.2013 tarihinde gümrük hattını geçmiştir. 15.07.2013 Tarihinde döviz kuru 1,3200 YTL’dir. Mükellefin bu dönemde indirilecek KDV’si 28.000.-YTL ihracat konusu mallar nedeniyle yüklendiği KDV ise 13.000.-YTL’dir.
1 – İhracatla ilgili hasılat kaydı aşağıdaki gibi olacaktır. ---------------------------------15.07.2013---------------------------------------
120 ALICILAR 132.000.-
120.10 Yurt Dışı Alıcılar
601 YURT DIŞI SATIŞLAR 132.000.-
Yurt dışına mal satışı
(100.000$*1,3200)
--------------------------------- / ---------------------------------------
2 – Temmuz ayı sonunda aşağıdaki kayıt yapılır.---------------------------------31.07.2013 ---------------------------------------
192 DİĞER KDV 23.760.-
192.10 İade Alınacak KDV
190 DEVREDEN KDV 4.240.-
190.10 Temmuz Dön.Devreden KDV
191 İNDİRİLECEK KDV 28.000.-
Dönem sonu vergi mahsubunun yapılması
--------------------------------- / --------------------------------------
3 – İade hakkının doğduğu tarihte aşağıdaki kayıt yapılır. ---------------------------------31.07.2013 ---------------------------------------
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 23.760.-
136.10 Tem/2013 dön.iade alın.KDV
192 DİĞER KDV
192.10 İade alınacak KDV 23.760.-
--------------------------------- / ---------------------------------------
4 – İadenin alındığı tarihte aşağıdaki kayıt yapılır. ---------------------------------20.08.2013 ---------------------------------------
102 BANKALAR 23.760.-
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 23.760.-
136.10 Tem/2013 dön.iade alın.KDV
--------------------------------- / ---------------------------------------
5 – Ağustos / 2013 Döneminde iade edilecek KDV’nin devreden KDV olarak kullanılması halinde yapılacak kayıt aşağıdaki gibi olacaktır. ---------------------------------31.08.2013 ---------------------------------------
190 DEVREDEN KDV 23.760.-
192 DİĞER KDV 23.760.-
192.10 İade alınacak KDV
--------------------------------- / ---------------------------------------
6 – Ağustos / 2013 Döneminde iade alınacak KDV’nin vergi borçlarına mahsup edilmesi halinde aşağıdaki kayıt yapılır.---------------------------------20.08.2013---------------------------------------
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 23.760.-
360.10 Tem./2013 Dönemi stopaj G.V.
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 23.760.-
--------------------------------- / ---------------------------------------
7 – İhracat bedeli 25.08.2013 tarihinde tahsil edilirse tahsile ilişkin kayıt aşağıdaki gibi olacaktır. (Döviz kuru : 1.360.-YTL)
---------------------------------25.08.2013---------------------------------------
102 BANKALAR 136.000.-
120 ALICILAR 132.000.-
601 YURT DIŞI SATIŞLAR 4.000.-
--------------------------------- / ---------------------------------------
Saygılarımla,
SMMM MÜSLÜM ÜNVER[email protected]DİĞER MAKALELERİ-
VERGİDE UZLAŞMA; ( Hatırlatmalar )